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繼中國發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》后，加拿大也加大了對跨境稅源的監管。
加拿大稅務機關規定，從明年7月1日起，在加拿大金融機構開設賬戶的客戶須申報其居民身份，金融機構會將非加拿大居民和企業實體的賬戶信息，按年向加拿大稅務局報送，并在2018年實現與中國的稅務信息交換。
目前，承諾實施CRS(統一申報標準)的國家和地區為101個，簽署執行CRS公約的締約成員已達84個。
多地締結盟約
今年10月，中國國家稅務總局發布《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法(征求意見稿)》，對國內金融機構篩選和搜集外國個人和企業開設的金融賬戶相關信息做出了詳細要求。
普華永道金融行業稅務及商務咨詢服務合伙人康杰在接受《中國經營報》記者采訪時表示，《征求意見稿》是中國將“統一申報標準”(CRS)本土化的一項立法舉措。
在全球范圍內，加拿大也在加大跨境稅源的監管力度。
據悉，從明年開始，加拿大將開始對納稅人的賬戶名稱、賬號、余額、利息、股息以及出售金融資產的收入等信息進行資產申報，并由金融機構把這些信息提供給稅務機關，以此打擊逃稅行為。
此外，國家稅務總局還與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務局簽署《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》，協議要求全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業集團，由其母公司向所在國稅務機關按年報送集團全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況及其他指標。
這也意味著，跨國企業集團須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協議簽署國稅務部門之間進行交換，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交換。
轉讓定價是指關聯企業之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產等時制定的價格。在跨國經濟活動中，利用關聯企業之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法。
普華永道金融行業稅務及商務咨詢服務總監錢江濤認為，CRS 的主旨是通過各國要求轄區內的金融機構識別和報送外國居民的賬戶信息，并將信息批量報送給稅務機關，由各國稅務機關之間互換，從而每個國家稅務機構都能掌握自己居民在海外金融賬戶中的資金相關信息，作為稅收征管和稽查的信息來源。
據悉，2017年預計將有55個國家及地區先加入該協定，2018年預計會有中國(含港澳)、澳州、加拿大等46個國家及地區加入。
值得注意的是，美國目前仍堅持通過雙邊方式實施《海外賬戶稅收遵從法案》(FATCA)，因此主要經濟體中只有美國沒有加入上述協議。
懲戒措施
CRS 由經濟合作與發展組織 (OECD)于2014年發布, 并得到了二十國集團的大力支持。
在經合組織和二十國集團共同推動下，為執行CRS而開放給各國家和地區的《金融賬戶涉稅信息自動交換多邊主管當局間協議》締約方覆蓋了世界主要經濟體和傳統的離岸金融中心。
與 FATCA 不同，對未按要求履行盡職調查的金融機構，CRS 并沒有規定統一的懲戒措施，而是將其交給各國國內法統一規定。
從稅法領域來看，由于目前我國的《稅收征管法》并沒有對不履行義務的金融機構可以適用的處罰條款，而根據《行政處罰法》，稅務總局與金融監管機構也沒有新設處罰種類的權限，因此《征求意見稿》規定稅務機關僅可向金融監管機構提出懲戒的建議，由監管機構依照相關法律法規處罰。
值得注意的是，盡管懲戒措施相對寬松，但對金融機構來說，稅務不合規造成的信用降級同樣需要注意。
根據稅務總局發布的《征求意見稿》，其規定了金融機構如果不履行盡職調查義務，將會影響該金融機構的納稅信用等級。
對此，康杰表示，這雖然看似只是企業的一項榮譽，但納稅信用等級的不同，稅務機關在征管時會采用不同的風險管理級別。例如, 對信用等級為 A 級和 B 級的納稅人，其增值稅專用發票的進項抵扣程序十分便利。如果金融機構因為不履行盡職調查義務而被降級，將大大增加其在其他稅務合規方面的時間成本。
不僅如此，由于法制環境和外匯管制等諸多原因，外國企業或個人利用在中國開設離岸賬戶用于逃避稅的情況并不普遍，因此《征求意見稿》所適用的地區并不是CRS全球網絡的關鍵區域。
“但《征求意見稿》傳遞的中國積極參與國際合作的信息非常關鍵, 全球范圍內金融賬戶信息的透明度也會對跨國經營或取得收入的納稅人稅務合規提出更嚴格的要求。”康杰說。
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