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赴美投資稅務風險指南：五步應對IRS稅務審計

2025-07-04 15:58:48

為幫助赴美國投資納稅人全面把握稅務審計核心環節，系統梳理稽查觸發條件、核查程序及響應策略等關鍵內容，提高赴美投資納稅人稅收遵從及合規經營意識，特將在美國可能觸發稅務審計的原因、審計方式、應對措施等相關事項整理如下：

一、觸發稅務審計原因
美國國內收入局（以下簡稱“IRS”）稅務審計是指通過對個人或組織財務記錄的審查，核實其納稅申報表中信息的準確性，如收入是否如實申報，是否依法享受稅收優惠。
IRS主要通過隨機抽查、關聯審查、差異錯誤審查三種方式選取審計對象。其中關聯審查主要針對交易對象正處于被審計的情形；差異錯誤審查主要針對收入與報告不一致、未達到申報門檻或申報信息錯誤等情形。

二、稅務審計方式
IRS主要通過郵件審計、約談審計、實地審計三種方式進行稅務審計。
郵件審計
指IRS向納稅人發送郵件，要求其以郵件、傳真等方式提供額外佐證材料證明稅收合規，如慈善捐贈或商業支出憑證等，約占總審計數量的80%。
約談審計
比郵件審計更為深入，通常要求納稅人前往IRS辦公室與稅務人員面談，內容或涉及其收入、生活方式或業務運營等，納稅人有權攜一名稅收咨詢專家作為其代理人前往約談。
實地審計
最為徹底的審計方式，通常針對復雜或高收入納稅人申報。IRS審計員會前往被審計人的住處或企業，詳細審查財務記錄及稅務申報內容。

三、如何應對稅務審計
當納稅人收到稅務審計通知時，可參照以下“五步法”積極應對。
第一步
仔細閱讀信件，明確IRS所質疑的問題及需要提供的佐證文件。
第二步
收集整理佐證文件，如相關納稅申報表、收據和銀行對賬單等資料。
第三步
針對IRS質疑的每一項內容及時、清晰地進行回應，并提交相關佐證文件。同時可附上概覽信，總結回應內容并列出提交文件清單。若準備時間不足，可向IRS申請延期。
第四步
為配合深入審計做好準備。若被要求進行約談或實地審計，需帶齊所有要求文件，并準備好相關問題應答口徑。若需遠程面談，可向IRS提出申請。
第五步
在審計結束后，仔細閱讀IRS出具的審計報告，如同意，應簽署同意書并支付所欠稅款，如不同意，有權提出上訴。

建議納稅人盡可能尋求稅收咨詢專家協助其處理稅務審計事宜，確保高效、順利完成相關審計。若消極對待審計通知，或導致IRS默認納稅人接受其調整納稅申報表，可能產生額外稅款、罰款及利息，甚至導致工資扣發或銀行扣款等強制征收措施。

內容來源：環法視野網站，國家稅務總局

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