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注冊德國公司必須了解的稅收制度

2024-12-18 15:18:18

德國稅收制度
注冊德國公司，稅收方面的知識一定要悉知，德國公司主要會涉及到哪些稅收呢？
德國實行聯邦專享稅、州專享稅、地方專享稅與共享稅三級征稅制度，整體上以共享稅為主，專享稅為輔。共享稅由聯邦、州、地方三級或其中兩級政府所共有，按照一定比例在各級政府之間進行劃分。對于普通德國公司來說主要涉及到共享稅，共享稅主要包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅等。

德國企業所得稅
注冊德國公司，需要繳納企業所得稅，其法律依據是德國的《公司所得稅法》 (KStG)。納稅的基礎是企業的利潤額，而非營業額。
企業所得稅采用全國統一稅率，按企業應納稅所得額的15%征收。應稅收入(即年度營業利潤)構成企業所得稅的稅基。
根據德國商法，公司的年利潤計算并記錄在年度財務報表中。這也構成確定應稅收入的基礎。但是，德國稅法提供了不同的會計選項和收入更正規則，這意味著應稅收入通常不同于根據商業法在財務報表中確定的年度利潤。
所有德國企業，包括有限責任公司和股份有限公司以及所有外國企業在德國常駐機構，均須繳納企業所得稅。

德國個人所得稅
居民個人須就其全球所得繳納個人所得稅，而非居民個人僅就其德國來源所得納稅。根據《所得稅法》(Einkommensteuergesetz，EStG)第2(1)條的規定，個人所得稅的征收范圍包括：農林來源所得、商業運營所得、自雇所得、受雇所得、資本收益、租賃所得和其他所得等。根據EStG第22條規定，其他所得包括經常性收入、私人交易收益、服務收入、津貼撫恤、養老金等。
德國個人所得稅適用幾何累進稅率0-45%。

德國增值稅（VAT）
德國的增值稅(mehrwertsteuer)即銷售稅，是德國最重要的稅種之一。根據《銷售稅法》(Umsatzsteuergesetz，UStG)的相關規定，征收范圍涉及商品生產、流通、進口和服務提供等領域，稅賦由最終消費者實際承擔。納稅義務人包括任何獨立進行經濟活動的商業實體或個人。目前稅率分標準稅率19%和優惠稅率7%兩檔。7%的優惠稅率適用于食品、農產品、書報雜志、酒店住宿、文化產品服務、客運(船舶運輸除外)動物活體等。豁免的商品及服務包括土地和建筑物、金融交易、保險、教育、醫療服務等。年銷售額低于1.75萬歐元的小企業可申請豁免增值稅。
德國進口增值稅=增值稅稅率x(CIF價+進口關稅)。

德國營業稅
營業稅又稱為企業工商稅，其法律依據是德國的《營業稅法》(GewStG)。該稅的稅基是企業當年的營業收益，營業收益基于《公司所得稅法》所依據的利潤，經《營業稅法》規定的增減項修正后計算得出。
德國各地營業稅稅率從7% 到17%不等。
營業稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯邦政府確定統一的稅率指數，目前德國聯邦政府確定的稅率指數是3.5%，再由各地方政府確定本地方的稽征率(Hebesatz)，平均稽征率介于350%-400% 之間，不得低于200%。法律沒有規定稽征率上限，通常大城市也未超過 490%。
除此之外，還有一種團結互助稅。團結稅是以企業所得稅的稅額為征稅基礎，稅率為統一的5.5%，即為企業利潤額的0.825%(=15% x 5.5%)。

德國稅種繁多，對于企業類使用者來說，了解德國稅收規定有助于企業合理規劃稅籌，充分利用稅收優惠政策減輕稅務負擔。

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