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香港公司稅務系列 | 申請香港稅收居民身份證明書避免雙重課稅

2024-09-14 09:20:18

中國香港特別行政區已與50個國家/地區簽訂了全面性避免雙重課稅協定(DTA)（簽訂日期統計至2024年6月），可以有效避免在港跨國企業的海外收入被雙重征稅。而根據上述協定，個人/實體如果想要享受稅收協定下的優惠待遇，就必須先證明其香港稅收居民的身份。

香港稅收居民身份定義
居民身份證明書 (Certificate of Resident Status, “CoR”) 是一份由香港特別行政區（香港）主管當局向香港居民發出的文件，用作證明其香港居民身份，以能申請享受全面性避免雙重課稅協定 / 安排（以下簡稱“稅收協定”）下的待遇，有助于降低企業的整體稅務成本，并可以提高企業的國際競爭力。

哪些主體可以申請「香港稅收居民身份證明書」？
一般而言，以下人士可申請居民身分證明書：
1.個人
●通常在香港居住的個人；
●在某個課稅年度內在香港逗留超過180天，或在連續兩個課稅年度內（其中一個是相關課稅年度）在香港逗留超過300天的個人。

2.實體（公司/合伙/信托/團體）：
●在香港成立或組建的公司/合伙/信托/團體;
●在香港以外成立或組建，但在香港進行管理或控制的公司/合伙/信托/團體

香港稅收居民身份的企業稅務優惠政策
對于在香港從事商業活動的企業和個人來說，了解并充分利用香港的稅收協定待遇具有重要的意義。獲發香港居民身份證明書是申請享受稅收協定待遇的前提條件之一，它證明申請人的香港居民身份，以便申請根據全面性避免雙重征稅協定/安排享受待遇。

1.低稅率環境與廣泛的免稅范圍
香港公司在其他稅務地區的收入，比如特許權使用費、服務費、股息、股權處置收益等，可以享受低企業所得稅稅率甚至免稅；香港居民個人在其他稅務地區的工薪/董事費收入，可以免個人所得稅。

2.稅收優惠政策
內地企業支付給香港稅務居民企業可以享受較低的預扣稅(withholding tax)：
股息：預扣稅可由10%降至5%
利息：預扣稅可降至7%
特許權使用費：預扣稅可降至7%
香港稅務居民個人在中國內地的工薪/董事費收入，可以免個人所得稅。

3.避免雙重征稅協定
目前香港已與包括中國內地在內的49個國家或地區簽訂稅收協定，確保您的收入不會在兩個司法管轄區內重復繳稅，并能享受一定的優惠稅率。

獲發的「香港稅收居民身份證明書」的有效期
以 <中國內地與香港簽訂的全面性避免雙重課稅協定 / 安排> 為例：
根據內地與香港于2016年3月16日及2016年4月15日通過換函作出的行政安排，申請人就某一歷年獲發的居民身份證明書，一般可用作證明該申請人在該歷年及其后連續兩個歷年的香港居民身份。申請人無需就后述兩個歷年提出居民身份證明書申請。
即為三年有效期。
如申請人的情況發生變化或已經發生變化，不再符合享受安排待遇條件，則已發出的居民身分證明書不能用作證明申請人在情況發生變化后的香港居民身分。

企業申請香港稅收居民身份的益處與挑戰
1.較低的稅率：
享受香港的低稅率政策，減少稅務負擔。
2.避免雙重征稅：
通過與多國簽訂的避免雙重征稅協定，避免在兩個司法管轄區內重復繳稅。
3.稅務優惠政策：
香港政府提供的稅務優惠和財政支持政策，如寬減利得稅等。
4.合規要求：
需要滿足香港稅務局的經濟實質要求，可能增加管理復雜度。
5.潛在的審查風險：
稅務居民身份申請和維護可能面臨稅務審查，需要保持良好的稅務合規記錄。

RICHFUL瑞豐見解
我們建議在香港地區投資經營的企業，如果需要申請享受稅收協定(安排)優惠待遇，應當綜合考慮稅收居民身份證明簽發條件、受益所有人條件和主要目的測試要求，審慎考量企業在香港地區的經濟實質情況，在合規履行納稅義務的同時，用好稅收協定(安排)優惠待遇。

RICHFUL瑞豐亦可以協助申請香港稅務居民身份證明書以及中港稅收協定優惠的申請服務。如果您有相關需求，可以隨時聯絡我們的專家團隊詳詢。

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