香港稅務(wù)知識(shí)常見(jiàn)問(wèn)題，常見(jiàn)的香港公司稅務(wù)爭(zhēng)議哪些？

2024-01-25 16:32:33

香港的稅收制度雖然簡(jiǎn)單，但是稅收畢竟是專業(yè)知識(shí)，很多投資者注冊(cè)香港公司后對(duì)香港的稅收還是一知半解。本文重點(diǎn)介紹常見(jiàn)的香港公司稅務(wù)爭(zhēng)議和稅局怎樣判斷開支是可抵稅的內(nèi)容，希望幫助大家能夠更加了解香港的稅收。

常見(jiàn)的香港公司稅務(wù)爭(zhēng)議
1.收入來(lái)源地是香港？
很多納稅人認(rèn)為只要他們的業(yè)務(wù)活動(dòng)不在香港進(jìn)行，且沒(méi)有在香港運(yùn)營(yíng)辦事處、雇用工作人員，或與香港的客戶和供貨商有關(guān)，則不需繳納香港所得稅。

然而，納稅人必須提供充足和適當(dāng)?shù)淖C明文件以支持其離岸免稅身份，例如業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的交易文件和通信。此外，香港稅務(wù)局審核離岸免稅申請(qǐng)時(shí)非常嚴(yán)格，可能采用各種測(cè)試，并對(duì)信息和文件證據(jù)進(jìn)行評(píng)估。

2.香港公司的稅務(wù)審計(jì)調(diào)查？
香港稅務(wù)局有可能會(huì)把某些離岸免稅申請(qǐng)案件轉(zhuǎn)介稅務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和調(diào)查部門進(jìn)行檢查。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)不當(dāng)申報(bào)且無(wú)法合理解釋，香港稅務(wù)局可能會(huì)開出罰款和/或利息。尤其是針對(duì)離岸免稅申請(qǐng)和罰款/利息問(wèn)題。

3.稅務(wù)延遲異議？
香港稅務(wù)局可能因各種原因，例如延遲或未提交報(bào)稅表，或法定評(píng)稅期限即將到來(lái)，向納稅人發(fā)送稅評(píng)通知書。如果納稅人不同意，必須在1個(gè)月內(nèi)提出異議，否則稅評(píng)將成為最終決定。如未能在期限內(nèi)提出異議，稅款將成為最終應(yīng)付款項(xiàng)。為避免延遲異議糾紛，納稅人應(yīng)確保通信地址最新，并保留相關(guān)文件證據(jù)。

稅局怎樣判斷開支是可抵稅呢
香港《稅務(wù)條例》第16及17條解釋了一般抵扣規(guī)則、特殊抵扣規(guī)定以及不允許的抵扣項(xiàng)目。如要符合可抵扣開支的條件，須滿足規(guī)定：如果存在異常付款或付款總額高于所賺取收入，則稅務(wù)局尤其是在稅務(wù)審核時(shí)會(huì)密切檢視該等支出的可抵扣性。

一般而言，開支可抵扣性的確定流程可分為以下幾個(gè)面向：
1.支出的性質(zhì)與范圍
香港稅務(wù)制度，支出及開支的可抵扣性是一個(gè)重要的議題。只要仔細(xì)檢查導(dǎo)致這些支出的性質(zhì)和情況（其標(biāo)簽或名稱并不是最重要），稅務(wù)局會(huì)根據(jù)可用數(shù)據(jù)，確認(rèn)交易的真實(shí)性質(zhì)。因此，納稅人應(yīng)該確保所有開支都符合《稅務(wù)條例》的要求，以避免稅務(wù)爭(zhēng)議。

稅務(wù)審核中，若納稅人因其他目的而產(chǎn)生開支，則須進(jìn)行開支分?jǐn)?，適用于《稅務(wù)規(guī)則》第2A至2C條所提供的方法。開支分?jǐn)傇诮鉀Q納稅人多報(bào)開支的問(wèn)題上，常為稅務(wù)局審核案例中所檢視的一種方法。

2.不可抵扣的開支
一次性/經(jīng)常性支出測(cè)試：資本性支出通常是一次性支出，而貿(mào)易性支出是每年往復(fù)出現(xiàn)的支出。
持久效益測(cè)試：支出能夠?yàn)榻灰滋峁┏志眯б?，消除資本負(fù)債或優(yōu)化資產(chǎn)的話，通常被視為資本性支出。
固定或流動(dòng)資本測(cè)試：取決于交易或業(yè)務(wù)的性質(zhì)，例如固定資產(chǎn)和流動(dòng)庫(kù)存的區(qū)別。
利潤(rùn)收益結(jié)構(gòu)測(cè)試：如果支出與賺取利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)相關(guān)，則其被視為資本性質(zhì)。

納稅人應(yīng)準(zhǔn)備好有關(guān)該支出目的及意圖的解釋，并提供支持文件。家庭或私人開支、罰金及罰款通常是不可抵扣的支出，因?yàn)槠洳⒎窃趹?yīng)課稅利潤(rùn)產(chǎn)生時(shí)招致。資本性支出通常也是不可抵扣的支出，除非《稅務(wù)條例》存在特殊規(guī)定。