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跨境電商申請出口退稅,收匯情況表怎么填?

2023-05-18 17:29:47

出口企業上一年度的報關單在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后,即使已超過退(免)稅申報截止日期,企業仍可以申報出口退稅。但在退(免)稅申報期截止之日后申報出口貨物退(免)稅的,應當在申報退(免)稅時報送收匯材料。其中,收匯材料包括《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。


在填寫《出口貨物收匯情況表》時,要特別注意三個問題:

一是“收匯憑證號”應為銀行收取款項的憑證號,一般為銀行收匯憑證或結匯水單,而不是企業內部財務記賬憑證;


二是“憑證總金額”應按照收匯憑證幣種的總金額填寫,若該筆匯款存在銀行手續費扣費等情況,總金額為扣除手續費前的匯款金額;


三是“非進口商付匯原因”指若存在付匯人與出口合同的購買方不一致的情況,需填寫具體原因。


企業申報出口退(免)稅時需錄入《出口貨物收匯情況表》,并提供收匯材料,財務人員錄入申報數據及資料整理的工作量將大幅增加。因此,建議企業樹立“一年一清”的理念,在退(免)稅申報截止日前,全面梳理上一年度已出口但未申報出口貨物報關單數據,查漏補缺,既加快企業資金回流,又能減輕申報截止日期后的退(免)稅申報壓力。


無法收匯怎么辦?

根據《國家稅務總局關于進一步便利出口退稅辦理 促進外貿平穩發展有關事項的公告》(國家稅務總局公告2022年第9號,以下簡稱“9號公告”),未在規定期限內收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料,即可視同收匯;而納稅人確實無法收匯且不符合視同收匯規定的出口貨物,適用增值稅免稅政策。


若企業屬于在規定期限內無法收匯,且不符合視同收匯規定,但其出口貨物又已經辦理過出口退(免)稅情況,則需要按規定,在發生相關情形的次月,用負數申報沖減原退(免)稅申報數據,當期退(免)稅額不足沖減的,還應補繳差額部分的稅款。待企業收齊收匯材料、退(免)稅憑證及相關電子信息后,可以繼續申請辦理出口退(免)稅。


如果企業確實無法收匯,且不符合視同收匯規定,則企業該筆貨物適用增值稅免稅政策,企業需按相關規定進行業務處理。
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