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一文讀懂香港薪俸稅與內地個稅的區別

2023-04-28 15:25:23

薪俸稅(Salaries Tax)是香港直接稅中的入息稅，因稅局通常使用綠色信封郵寄稅表而被人們戲稱為“綠色炸彈”。香港薪俸稅相當于內地的個人所得稅，但兩者在征稅原則、稅率、免稅額度、繳稅方式等多方面存在區別，本文將做對比介紹。

征稅原則

香港的稅制是按地域來源征稅，凡是在香港產生或得自香港因任何職位、受雇工作或退休金而獲得的個人收入，不論是否已在其他稅收管轄區繳稅，不論該個人是否具有香港居民身份，均須繳納薪俸稅。

如果您是香港公司的董事，無論在課稅年度內在香港停留多長時間，您在該職位所獲得的的收入是全部都需要繳薪俸稅的。

如果您是香港公司的普通雇員，即使有部分職務是在香港以外的地方執行，那么在香港公司所取得的全部收入，都需要繳納薪俸稅。

如果您不在香港公司工作，但收入來自香港，比如被境外公司指派到香港工作，那么香港稅局只對香港境內活動所得收入來評估征稅。

中國內地的個稅采用全球征稅原則，即國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，也就是說中國公民在境外的個人所得也是要繳納個人所得稅的。

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稅率及免稅額度

在香港，薪俸稅存在著標準稅率和累進稅率兩種計算方式。標準稅率為15%，累進稅率分五級，每級稅率分別為2%、6%、10%、14%、17%，稅務局會選擇較低的稅款額來征收薪俸稅。通常標準稅率更適合高收入人士，而累進稅率更適合中等和低收入人士。

香港薪俸稅有基本免稅額，以2022/23課稅年度為例，每人在本課稅年度可享132,000港幣免稅額，但是如果您在該年度已婚并獲得已婚人士免稅額（夫妻可合并評稅，共享264,000港幣的免稅額），就不可以再享有基本免稅額。此外香港還有其他各種免稅額及專項扣除項目，因而普通工薪階層在香港所需繳納的薪俸稅是很少的。

不止于此，香港每年的財政預算案中還會公布稅款寬減額，適用的稅種為利得稅、薪俸稅和個人入息課稅，例如2022/2023年度的寬減稅款百分比為100%，每宗個案寬減上限為6,000港幣。舉例計算下，小張在2022/2023課稅年度內個人收入為24萬港幣，在扣減完免稅額和扣除項后得到應課稅入息實額為10萬港幣，按薪俸稅累進稅率表計算應繳稅款50,000*2%+50,000*6%=4,000港幣，這4,000港幣可100%享受稅款寬減，實際則無需再繳納薪俸稅。

在內地，個人所得稅采用累進稅率分七級，每級稅率分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，內地個稅起征點為5000元，換算成年度年度綜合所得，即免稅額度為每年60000元人民幣。

報稅時間與繳稅方式

香港是按年度報稅的，課稅年度是從每年的4月1日至次年的3月31日。通常稅務局會在每年的4月份向香港公司下發《雇主填報的薪酬及退休金報稅表》，即BIR56A、BIR56B。如雇員須繳納或可能要繳納薪俸稅，稅務局一般會在同年5月寄一份個別人士報稅表（BIR60）給納稅人，納稅人需要自行申報薪俸稅，香港的雇主沒有代扣代繳的義務。

中國內地按月度預繳稅款，按年度（自然年）進行匯算清繳，綜合年度匯算清繳的時間通常在3月1日至6月30日之間。內地的雇主則需要每月代扣代繳雇員的個人所得稅，將應納稅款從雇員工資中扣除，并在每月工資發放后向稅務機關繳納個人所得稅。

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