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中國在打擊跨國企業避稅方面又邁出重要一步。
近日，在中國首次承辦的全球稅務領域高級別大會——第十屆稅收征管論壇(FTA)上，中國國家稅務總局局長王軍與加拿大、印度、以色列和新西蘭稅務局長一起簽署了《轉讓定價國別報告多邊主管當局間協議》(下稱《協議》)。根據《協議》，簽署國承諾將自動交換跨國企業集團按照各國國內法要求編制的轉讓定價國別報告。截至目前，協議簽署國已達39個。
安永國際稅務服務大中華區主管合伙人蔡偉年告訴《第一財經日報》記者，中國等國家加入這個《協議》是此次論壇最重要的成果，將馬上對跨國企業、稅務機關產生實質性影響，協議簽署國的大型跨國企業總部將向本國稅務機關提供轉讓定價國別報告信息，而按計劃2018年這些信息將可以在39個協議簽署國中交換，這將有利于各國稅務機關打擊國際逃避稅。
中國加入《協議》倒逼相關法規細則出臺。本報記者多方采訪了解到，中國即將出臺反避稅重磅法規，是關于企業關聯申報和同期資料的一則公告，具體內容正包括上述轉讓定價國別報告信息披露細則。
跨國企業避稅將更難
跨國企業利用國際稅收規則存在的不足，以及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度地減少其全球總體稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕，這被二十國集團(G20)稱為稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)，各國政府每年因此損失稅收多達2500億美元。
對此，包括中國在內的60多個國家參與了一項BEPS行動計劃，該計劃旨在修改國際稅收規則、遏制跨國企業規避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為。2015年底，G20領導人正式批準了經合組織發布的BEPS項目總計15項行動計劃，這標志著一個世紀以來國際稅收規則體系正在發生根本性變革。
中國等國簽訂《協議》，正是落實BEPS項目第13項行動計劃，該計劃要求跨國企業根據統一的模板向相關政府提供其在全球范圍內的收入、經濟活動以及納稅分配情況。
上述論壇大會公報稱，《協議》的簽署將進一步提升跨國公司信息透明度，推動BEPS第13項行動計劃所制定的國別報告標準得以統一、快速實施，以便稅務機關更加全面了解跨國集團的經營架構，并確保信息的保密性與恰當使用。
蔡偉年對本報稱，一國的稅務機關只掌握跨國企業在本國分支機構的情況，很難獲得跨國企業在其他國家經濟活動、利潤分配等信息，也因此很難判斷其在本國納稅是否合理，信息的不對稱可以讓一些跨國企業實現逃避稅。而中國等國加入《協議》后，未來39個簽署國可以實現跨國企業信息互換，比如中國可以拿到總部在澳大利亞的大型跨國企業的分國別報告，這個報告將披露跨國企業在各國雇員人數、稅前利潤、關聯方等核心信息，信息對稱可以幫助稅務機關更好地打擊跨國企業逃避稅。
“以前一些跨國企業和一國稅務機關打交道時，不會告訴這國稅務機關，公司在其他國家的經營活動，也就是說企業可以把控稅收風險，而未來不行了。跨國企業總部將向本國稅務機關提供大量企業經營活動信息，而通過《協議》，總部稅務機關與其他38個協議簽署國將實現情報自動互換，也就是說這些信息可以被另外38個國家看到，跨國企業分國經營情況一目了然，利潤分配和經濟活動是否匹配將被看得清清楚楚，逃避稅將更難。”蔡偉年稱。
中國將出反避稅新規
《協議》要求，跨國企業集團由其母公司向所在國稅務機關按年報送集團全球所得、稅收和業務活動的國別分布情況及其他指標。而跨國企業集團須于2017年報送其2016年度的轉讓定價國別報告信息，這些信息預計于2018年在有關協議簽署國稅務部門之間進行交換，之后，轉讓定價國別報告將按年度報送及交換。
“中國簽署了《協議》，意味著中國將要履行總部在中國的跨國企業披露國別報告，而相應法規就迫切需要出臺。據我了解，中國新的同期文檔和分國別信息披露的文件即將出臺。”蔡偉年告訴本報記者。
《第一財經日報》記者從多位國際稅務合伙人處了解到，國家稅務總局可能將在5月中下旬出臺一項反避稅重磅文件，內容是關于企業關聯申報和同期資料的一則公告，旨在要求大型跨國企業披露更詳盡的年度關聯業務往來報告表、國別報告和轉讓定價同期資料，以便于稅務機關判斷企業是否采取不合理避稅手段。
蔡偉年告訴本報記者，披露分國別報告有一定門檻，主要針對大型跨國企業。比如《協議》要求，全球合并收入超過7.5億歐元的跨國企業集團。中國去年公布的《特別納稅調整實施辦法》征求意見稿要求，披露國別報告的跨國企業為跨國集團最終控股企業，且集團上一財務年度合并收入超過50億元。不過這一數字還未最終確定。
本報記者了解到，簽署《協議》的39個國家中，并不包括美國。這意味著其他國家只能通過稅收協定的信息交換條款，單獨和美國政府交換總部在美國的跨國企業的分國別報告。
近期，總部在美國的跨國企業頻頻被指逃避稅。今年1月，谷歌已向英國政府納稅監管部門補交1.3億英鎊(折合人民幣約12億元)的稅款，并同意未來承擔更大的納稅負擔。而此前星巴克、微軟、蘋果、匯豐也被其他國家指控避稅。而去年蘋果也在中國補繳了關稅款4.52億元及滯納金0.65億元。
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