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跨境電商日本站賣家如何應對日本JCT，匯集各種問題為大家答疑

2023-04-28 15:25:23

2023年對于日本跨境電電商賣家來說，值得注意的是日本JCT消費稅，一些新手賣家關于JCT消費稅的注冊和申報都一頭霧水，是否所有賣家都具有注冊JCT稅號的義務呢，注冊后又該如何申報呢？針對賣家的各種問題，小編匯總了各類問題為大家答疑解惑。

是否必須注冊JCT？
對于是否必須注冊的問題是大家最關注的問題，JCT目前還不是強制要求注冊的，只是可以開出供買家作為抵扣的含稅號的合規票據。
對于注冊稅號和申報義務來說，不管是否注冊JCT，首先要看是否超過銷售閾值：如果超過銷售閾值，那么在對應的申報年（次年或者次次年）就有了申報和納稅義務；如果沒有超過銷售閾值，那么再看是否注冊JCT，從注冊JCT開始，即2023年10月1日開始，無論是否超過閾值就已經成為要納稅申報的課稅企業了。

銷售閾值和申報年度如何判斷：
如果2019年1~6月前銷售額超過1000萬日幣，那么對應的申報納稅年為2020年，即需要計算繳納2020年的銷售產生的消費稅（同樣可以抵扣對應的可抵扣進項稅）。
如果2019年7~12月，即后半年才超過了1000萬銷售閾值，那么對應的申報納稅年為2021年，即需要計算繳納2021年銷售產生的消費稅（同樣可以抵扣對應的可抵扣進項稅）。
但是，如果你的企業是2年內新成立的，并且注冊資金超過1000萬日元的情況，從第一筆銷售開始，即代表成為課稅企業需要申報納稅了。

賣家如何抵扣進項消費稅？
首先，可抵扣進項消費稅的條件是同年企業有申報義務——即課稅企業，也就是說，在你申報銷售消費稅的情況下，才可以去抵扣對應年底的進項消費稅。
進項消費稅包括：采購產生的消費稅，進口清關繳納的進口消費稅。
采購產生的消費稅包括：貨物和服務，例如亞馬遜倉儲服務，及物流服務產生并繳納的消費稅；
進口消費稅：就是清關時已經交稅到海關的進口消費稅，不包括關稅。

要注意的是，不是任何清關模式都可以符合抵扣條件的。
（1）IOR（雙清包稅）Importer of Record，簡稱IOR（登記進口商）。
賣家需要日本當地的登記進口商，進口商有責任在進口時支付消費稅、關稅。此外，進口商應對日本進口商品法律法規的合規問題負責。
日本法律不允許非居民實體成為IOR。中國賣家沒有IOR資格，通常使用物流公司提供的登記進口商清關，物流商無法提供屬于賣家自己的稅金單，也就是賣家自己不是進口商（Importer）。因此，這種清關模式下的進口票據無法抵扣進口消費稅。
（2）ACP（自己稅號清關）Attorney for the Customs Procedures，簡稱ACP。
ACP 是在日本海關注冊的日本居民實體，是代表非居民進口商辦理進出口海關手續，賣家必須確保自己的貨物遵守當地的法律和條例。如果賣家使用 ACP，可以成為 IOR 和收貨人即為進口商，也就是這種清關模式下，賣家使用 ACP方式清關。以自己公司主體名義并委任ACP代理繳稅，是作為非日本企業的合規進口清關方式，可以拿到顯示自己作為進口商的票據，并且繳納的進口消費稅，可以在申報JCT時抵扣。

如何選擇符合自己的申報方式?
日本消費稅申報分為標準申報和簡易申報。
簡易申報是有條件的（即財稅年的銷售額不超過5000萬閾值的）情況下才可以使用，優勢就是進項抵扣按照抵扣率（賣家基本都是80%），也就是銷售稅金扣除80%，即繳納銷售稅金的20%即可。
例如銷售額為4000萬，那么銷售稅金為4000x10%=400-抵扣稅金（400x80%=320）實際稅負=80，大家可以看到實際稅負大概就是銷售額的2%。
標準申報邏輯和其他歐洲和中東國家類似，即銷項消費稅-進項消費稅（拿票抵扣）。

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