設(shè)立香港有限合伙基金有哪些稅務(wù)優(yōu)惠，LPF的稅務(wù)寬減條件

2022-11-10 18:39:04

根據(jù)《稅務(wù)修訂草案》規(guī)定，符合稅務(wù)寬減條件的附帶權(quán)益，其利得稅稅率將為0%，且100%的附帶權(quán)益將不會(huì)計(jì)入受雇入息以作計(jì)算薪俸稅之用，亦即基金管理公司及其雇員獲發(fā)的附帶權(quán)益將豁免全部利得稅和薪俸稅，實(shí)屬突破創(chuàng)新之舉。

獲得稅務(wù)寬減需要滿足《稅務(wù)修訂草案》規(guī)定的若干條件，其中主要包括：

1、發(fā)放者
須為經(jīng)香港金融管理局核證的基金或由政府成立的創(chuàng)科創(chuàng)投基金公司。
2、收取者
1）須為發(fā)放者提供在港投資管理服務(wù)或安排在港提供該等服務(wù)，投資管理服務(wù)包括向外部籌措資金、研究潛在投資者并提供意見(jiàn)、管理/處置財(cái)產(chǎn)及投資、協(xié)助所投實(shí)體籌措資金；且
2）須在相關(guān)課稅年度內(nèi)滿足實(shí)質(zhì)活動(dòng)要求，以符合OECD最新國(guó)際稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括在港雇用2名以上合資格全職雇員，并承付200萬(wàn)港元以上的在港營(yíng)運(yùn)開(kāi)支。
3、附帶權(quán)益

與附帶權(quán)益掛鉤的利潤(rùn)關(guān)聯(lián)回報(bào)，須達(dá)到管限該基金運(yùn)作的協(xié)議中指明的基金持有投資的優(yōu)先回報(bào)率。

除上述《稅務(wù)修訂草案》給LPF結(jié)構(gòu)下基金管理公司及其雇員帶來(lái)的稅務(wù)豁免外，在港LPF及LP還能享受如下優(yōu)惠政策：
1、利得稅（profit tax）。根據(jù)香港《2019年稅務(wù)（豁免基金繳付利得稅）（修訂）條例》和《稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第61號(hào)》規(guī)定，滿足一定條件的在港LPF可適用統(tǒng)一基金體系下的利得稅豁免。同時(shí)，如LPF設(shè)立了特殊目的載體且其唯一功能系持有目標(biāo)公司股權(quán)的，則該等特殊目的載體亦能在同等范圍內(nèi)享受稅務(wù)豁免。

2、印花稅（stamp duty）。LPF的權(quán)益并非該基金發(fā)行的股份、股額、債券證、債券股額、基金、債券或票據(jù)，也并非單位信托計(jì)劃下的單位，不符合香港《印花稅條例》（第117章）第2條所訂的“證券”定義，故在LPF資本投放、轉(zhuǎn)讓、提取等環(huán)節(jié)，均無(wú)需繳納印花稅（以股票、不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)課稅資產(chǎn)進(jìn)行資本投放或分派利潤(rùn)的，仍須繳納印花稅）。

3、其他稅項(xiàng)。香港不征收資本增值稅（capital gains tax），亦不就派付股息、利息及資本返還征收預(yù)提所得稅（withholding tax）。