12個(gè)關(guān)于2021年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算政策問答。

一、 捐贈

1. 公益性捐贈扣除應(yīng)當(dāng)符合什么條件？
答：個(gè)人通過中華人民共和國境內(nèi)公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈，可按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
境內(nèi)公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。

2. 在公益捐贈中，個(gè)人捐贈貨幣性資產(chǎn)和非或貨幣性資產(chǎn)如何確定捐贈額？
答：個(gè)人捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈金額確定捐贈額。個(gè)人捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個(gè)人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)原值確定捐贈額。個(gè)人捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格確定捐贈額。

3. 居民個(gè)人公益捐贈支出可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除嗎？
答：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，公益捐贈支出是綜合所得年度匯算重點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目之一，因此納稅人的公益捐贈支出是可以在綜合所得年度匯算時(shí)扣除的。特別需要說明的是，現(xiàn)行的綜合所得年度匯算制度可以幫助納稅人更加精準(zhǔn)、全面地享受公益捐贈扣除政策，更好地保障納稅人權(quán)益。比如，有的納稅人工作繁忙，在平時(shí)沒來得及申報(bào)扣除公益捐贈支出，那么他可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除。還有的納稅人取得稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入，在平時(shí)沒有扣除公益捐贈支出，那么可以通過年度匯算追補(bǔ)扣除。總而言之，納稅人沒有及時(shí)或足額扣除公益捐贈支出的，都可以在年度匯算時(shí)申報(bào)扣除，保障納稅人充分享受政策紅利。

4. 居民個(gè)人在綜合所得年度匯算時(shí)扣除公益捐贈支出應(yīng)該注意什么？
納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)要注意以下兩點(diǎn)：
第一，要在稅法規(guī)定的額度范圍內(nèi)扣除公益捐贈支出。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人在綜合所得扣除公益捐贈支出有上限的，具體為年度綜合所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十(政策規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，不受該比例限制)。因此納稅人在綜合所得年度匯算時(shí)，要著重關(guān)注自己公益捐贈支出扣除的上限，以便準(zhǔn)確享受公益捐贈政策。
第二，要留存好捐贈票據(jù)。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，當(dāng)納稅人完成捐贈，不論金額大小，公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)都可以為捐贈人開具捐贈票據(jù)。因此，為了防止通過虛假捐贈逃避稅收，政策規(guī)定享受公益捐贈政策的納稅人要妥善保管捐贈票據(jù)，以便在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查時(shí)予以配合。

5. 同時(shí)存在限額扣除和全額扣除的公益捐贈，兩者扣除的先后順序會影響最終繳納稅款金額嗎？
答：不影響。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人公益捐贈支出的扣除基數(shù)為扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。也就是說，這個(gè)應(yīng)納稅所得額是一個(gè)固定數(shù)，不會因?yàn)橄瓤哿艘还P捐贈額而縮小。因此，不論是先扣限額捐贈支出還是先扣全額捐贈支出，最終效果都是一樣的。

6. 個(gè)人如何判定本人的公益性捐贈屬于限額扣除還是全額扣除？
答：按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。也就是說，一般情況下，個(gè)人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈可以限額扣除，特殊情況下，個(gè)人進(jìn)行的符合條件的公益性捐贈可以全額扣除。
特殊情況是指，按照國務(wù)院規(guī)定允許全額扣除的情況，包括：個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育或教育事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所的捐贈、對紅十字事業(yè)的捐贈、對福利性非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈以及個(gè)人通過中國教育發(fā)展基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會等用于公益救濟(jì)性的捐贈，以及其他文件規(guī)定允許全額扣除的情形。
另外，個(gè)人捐贈2022年北京冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金和物資可全額扣除；2021年3月31日前，個(gè)人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的現(xiàn)金和物品以及個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠病毒的物品，可全額扣除。

二、 稅收優(yōu)惠

7. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的可以免稅的國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼是指什么？
答：是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

8. 個(gè)人所得稅法規(guī)定的不屬于可以免稅的福利范圍具體是什么？
答：下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍：
(1)超過國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
(2)從福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；
(3)單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

9. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

10. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)需要計(jì)入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

11. 個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？
答：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

12. 殘疾、孤老人員和烈屬取得綜合所得，匯算清繳地與預(yù)扣預(yù)繳地減稅幅度不一致，該如何計(jì)算減免稅額？
答：殘疾、孤老和烈屬取得綜合所得辦理匯算清繳時(shí)，匯算清繳地與預(yù)繳地規(guī)定如果不一致，可以用預(yù)扣預(yù)繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額與用匯算清繳地規(guī)定計(jì)算的減免稅額相比較，按照孰高值確定減免稅額。
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