美國30多年最大減稅計(jì)劃中國是否需要特別應(yīng)對?

2022-11-10 18:41:52

　　美國企業(yè)所得稅名義稅率從35%下降到20%，看似降幅高達(dá)42%，但實(shí)際減稅幅度遠(yuǎn)沒有這么大。美國有關(guān)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)顯示，減稅后企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)下降約2個(gè)百分點(diǎn)。

　　美國參眾兩院目前正在就最終版本的稅改法案進(jìn)行協(xié)商，兩院在減稅方向上達(dá)成共識，但具體內(nèi)容仍有分歧。

　　最終方案若經(jīng)通過，可能成為繼里根政府之后，美國政府30多年來最大規(guī)模減稅法案。

　　據(jù)美國有關(guān)機(jī)構(gòu)報(bào)告顯示，眾議院稅改計(jì)劃將使聯(lián)邦赤字在未來10年增加1.7萬億美元，參議院方案在未來10年將增加聯(lián)邦赤字逾1.4萬億美元。

　　不過，減稅并非易事，減稅帶來財(cái)政赤字增加，可能也會加大債務(wù)壓力，特朗普政府也在致力于調(diào)整國際國內(nèi)政策、壓縮部分財(cái)政開支，包括調(diào)整奧巴馬政府的醫(yī)改方案等。

　　當(dāng)年里根政府通過減稅案，引領(lǐng)了世界范圍內(nèi)的減稅浪潮。美國這輪減稅，也引發(fā)世界范圍內(nèi)的熱議。

　　中國政府需要特別應(yīng)對嗎?中國財(cái)政科學(xué)研究院院長劉尚希表示，中國近幾年一直在減稅降費(fèi)，并不是為了應(yīng)對美國減稅。十九大報(bào)告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，下一步我國減稅降費(fèi)的改革力度不會減，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本的工作仍會繼續(xù)。

　　個(gè)稅稅制結(jié)構(gòu)不同

　　不少留美大學(xué)生表示，他們正高度關(guān)注美國稅改最終方案，雖然個(gè)稅適用稅率有所下降，但是部分原本免稅的收入，未來可能會納入征稅范圍。

　　美國參眾兩院稅改方案在個(gè)稅扣除額上基本達(dá)成共識，如取消個(gè)稅基本免征額，將標(biāo)準(zhǔn)扣除額翻番。

　　稅率方面，兩院方案略有不同。眾議院維持現(xiàn)有最高邊際稅率不變，將現(xiàn)行10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%七檔稅率調(diào)整為12%、25%、35%和39.6%四檔;參議院則維持七檔個(gè)人所得稅的稅率結(jié)構(gòu)，但將最高邊際稅率由現(xiàn)行39.6%下調(diào)為38.5%，其他各檔稅率也相應(yīng)下調(diào)。

　　與此同時(shí)，兩院方案都廢除了多項(xiàng)扣除或抵免政策，以部分彌補(bǔ)稅改方案帶來的預(yù)算赤字。

　　劉尚希對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，美國減稅方案，看起來是在做減法，其實(shí)背后也有做加法。稅收收入是稅基乘以稅率得來，個(gè)稅的扣除額雖然提高了，但是取消了部分優(yōu)惠抵免政策，稅基部分得到充實(shí)。

　　美國實(shí)行綜合申報(bào)的個(gè)稅制度，因?yàn)榈挚垌?xiàng)目繁多，個(gè)稅申報(bào)多需要借助中介機(jī)構(gòu)幫忙，較復(fù)雜的個(gè)稅體制為外界詬病。美國此輪稅改，減稅同時(shí)還在簡化稅制。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授劉怡對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，美國個(gè)稅是綜合稅制，所有收入加總后征稅，而我國是對不同收入進(jìn)行分類征收，兩國稅制結(jié)構(gòu)不同，稅率表對應(yīng)的收入結(jié)構(gòu)也不同，不能直接簡單比較。

　　企業(yè)所得稅惠及面有限

　　美國此輪減稅，最大減稅動作莫過于將企業(yè)所得稅稅率從原來的35%下降到20%。

　　中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授朱青對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，美國是聯(lián)邦制國家，20%為聯(lián)邦政府征收的企業(yè)所得稅，各州政府還可自主決定州政府企業(yè)所得稅稅率，像美國加州企業(yè)所得稅稅率在10%左右，有些州在5%左右。

　　有分析指出，美國各州征收的企業(yè)所得稅稅率大致在6%左右，加上降稅后聯(lián)邦政府的20%，美國政府征收的企業(yè)所得稅稅率總體在26%左右，這與我國企業(yè)所得稅稅率25%大致相當(dāng)。

　　劉尚希表示，美國將C型公司(類似我國法人企業(yè))所得稅稅率從現(xiàn)行的35%下調(diào)至20%，這類企業(yè)數(shù)量占比不大，很多合伙制、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不在此范圍。在下調(diào)企業(yè)所得稅稅率的同時(shí)，還取消了不少優(yōu)惠政策。

　　這輪減稅是否會影響企業(yè)投資決策?安永大中華區(qū)國際稅主管合伙人蔡偉年對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者表示，近年來中國人工成本在不斷提高，但很多消費(fèi)品外資企業(yè)仍不斷來中國投資，因?yàn)槭袌鲈谥袊Ｃ绹愘M(fèi)高了很多年，也一直有外資在加大投入，也是因?yàn)槊绹袌霰旧碛行枨蟆Ｆ髽I(yè)投資需要綜合考慮多方面因素，稅改不會對企業(yè)投資行為造成直接影響。

　　中國減稅進(jìn)行時(shí)

　　近年來，我國一直在推進(jìn)減費(fèi)降稅工作。為實(shí)體企業(yè)“降成本”是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要工作，降成本范圍包括稅收、政府性基金、物流成本、社保繳費(fèi)、水電費(fèi)用等多項(xiàng)內(nèi)容。

　　官方數(shù)據(jù)顯示，營改增自2012年在上海試點(diǎn)以來，迄今已累計(jì)減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)超過1.7萬億元。

　　針對小微企業(yè)、科技創(chuàng)新型企業(yè)的減稅政策也層出不窮，如小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，從原“年應(yīng)納稅所得額在6萬元以下”，逐步提高到20萬元、30萬元，今年提高到50萬元，適用優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大。為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，近年來擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍，并對科技型中小企業(yè)加大了研發(fā)加計(jì)扣除比例，從原來的50%提高到75%，更多研發(fā)費(fèi)用能獲得稅前扣除。

　　除了減稅，降費(fèi)工作也在不斷推進(jìn)。2013年以來，中央層面已累計(jì)取消、停征和減免了593項(xiàng)政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，每年可減輕社會負(fù)擔(dān)超過3200億元;省級層面累計(jì)取消、停征和減免770多項(xiàng)收費(fèi)，每年可減輕社會負(fù)擔(dān)超過470億元。

　　劉尚希表示，十九大報(bào)告部署建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，要繼續(xù)深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，下一步我國減稅降費(fèi)的改革力度不會減，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)降成本的工作仍會繼續(xù)。

　　十九大釋放明確信號，中國將進(jìn)一步擴(kuò)大對外開放。鼓勵(lì)外資的政策，早在今年1月份，國務(wù)院就曾發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大對外開放積極利用外資若干措施的通知》。

　　蔡偉年表示，美國政府要減稅，中國政府也早有布局。中國政府鼓勵(lì)外資的文件早已下發(fā)，包括針對外資企業(yè)境外投資者10%的預(yù)提稅，如果境外投資者以中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤加大在中國投資，能獲得相應(yīng)稅收優(yōu)惠——這個(gè)條文國務(wù)院文件已經(jīng)公布。