法德擬推新稅收政策聯合打擊美國科技巨頭避稅

2022-11-10 18:41:52

　　當地時間8月26日，法國財政部長布魯諾·勒梅爾(Bruno Le Maire)表示，法國和德國擬發布新的針對科技巨頭的稅收計劃，讓這些公司對每個讓它們賺了錢的國家支付“公平的報酬”。

　　勒梅爾表示，“我們將會在9月中旬于愛沙尼亞塔林舉行的下一屆歐洲經濟和財政委員會(ECOFIN)會議上，與德國伙伴一同推出該計劃。”該計劃旨在對谷歌、蘋果、臉譜和亞馬遜等美國科技巨頭征稅。

　　這并不是勒梅爾第一次提出要對上述科技巨頭推出新的稅收計劃。近年來，法國和德國等歐盟國家均對上述科技巨頭進行了相關訴訟，但至今未有成功案例。

　　采訪獲悉，法、德等國制定此類稅收改革旨在促進稅收增長，但也陷入兩難境地，像愛爾蘭這樣的國家靠的正是低稅收來吸引這些企業，而法國本身的法律并不能解決該問題，要在歐盟范圍內實現該計劃仍面臨較大阻力。

　　“合理避稅”有高招

　　這些科技巨頭被指通過在稅率低或免稅的地區設立“導管”或“踏腳石”公司，并將在某些國家獲得的巨額利潤轉移到子公司，實現整個企業的稅收最小化。

　　勒梅爾在8月26日指出，“我們建議把這些大型公司的收入作為參考，憑此確定一個稅收水準”，從而讓這些公司能夠合理繳稅。

　　根據亞馬遜發布的2016年財務報告，其2016年在歐洲營業收入為216億歐元(約合人民幣1720.16億元)，但僅繳稅1650萬歐元(約合人民幣1.314億元).

　　此外，Airbnb在法國2016年繳納的稅款僅為92944歐元(約合人民幣74萬元)，盡管法國是其繼美國之后的第二大市場，且在2016年時有超過1000萬法國人使用了Airbnb的相關服務。

　　勒梅爾在其個人社交平臺上引用這些數據表示，“我們有權要求Airbnb和技術平臺(公司)向法國財政部作出公平的貢獻。”

　　根據法國相關法律，繳納企業所得稅和增值稅的企業需要在法國有固定的營業場所，并通過其產生收入。

　　諾丁漢商學院教授Tomasso Faccio是BEPS監測小組的成員，該組織旨在推動國際稅收制度改革。他在接受21世紀經濟報道記者采訪時表示，由于一些企業在法國沒有常設機構或固定的營業場所，這使得歸屬地在其他低稅率國家的企業在法國等國獲得的利潤不用在法國繳稅。

　　也正是因為這一點，法國財政部此前曾要求谷歌愛爾蘭有限公司補繳2005至2010年期間的稅款。但在2017年7月中旬，谷歌被巴黎法院裁定不用繳納該稅款。

　　根據巴黎法院的判決，谷歌直接在愛爾蘭以外的國家營業和規避法國稅收的行為不違法。這意味著谷歌無需補繳11.2億歐元的稅款。

　　亦有不愿透露姓名的某全球律所合伙人律師告訴21世紀經濟報道記者，法國的稅收法案無法解決這個問題。在2016年時，法國曾經試圖采取新的規定來解釋這些外國公司在法國從事的實體業務活動，以證明其常設機構或固定營業場所的確存在，“但這個規定被認為是不符合法國憲法的，因此也就沒有生效。”

　　勒梅爾認為，這些科技巨頭“銷售額數千萬，但是在法國僅繳納了數十萬的稅”，目前的情況是“不能接受的”。

　　新稅收政策推行不易

　　法國總統馬克龍在其競選期間曾表示，科技巨頭在法國避稅的問題應該得到高度重視。他希望能夠通過改變法國立法，在對這些行為進行懲罰的同時，避免對投資造成影響。

　　2017年8月7日，法國公共財務與行動部長杰拉爾德·達爾馬南(Gérald Darmanin) 和勒梅爾在一份聯合聲明中表示，將通過三點行動計劃來解決這個問題：在國家層面通過一系列的審計規則;在歐盟層面優先考慮稅收一致;在經濟合作與發展組織(OECD)層面解決數字稅收存在的概念上的問題。

　　勒梅爾指出，他將會在9月中旬提出計劃，以協調整個歐元區的公司稅率，確保數字經濟企業公平地繳稅，而不是使用愛爾蘭和盧森堡等國的低稅率司法避稅。

　　對于法國而言，一切似乎正在走上其希望的道路上。中倫律師事務所倫敦辦公室沈輝律師指出，一些公司會利用自己的影響力影響到一些國家的稅收政策，從而與當地政府簽署秘密稅收協定。例如亞馬遜和盧森堡、星巴克和荷蘭、蘋果和愛爾蘭等，目前這三個國家正在接受歐盟的調查。

　　根據歐盟的法律，秘密稅收協定屬于選擇性征稅，違反了歐盟的反不正當競爭法，可能會面臨歐盟的調查，但是歐盟此類調查的實施卻面臨一些阻礙。

　　從過去的情況來看，自2010年起，法國便開始嘗試對谷歌等公司征稅，特別是在法國前總統薩科齊和奧朗德的領導下，法國也曾多次發起征稅行動，但都失敗了。

　　法國斯特拉斯堡大學新聞學院教授Peter Alain對21世紀經濟報道記者表示，與以往不同的是，法國和德國將在歐洲層面共同提出建議，法德聯盟使得這次嘗試更加現實，“單獨一個國家不可能實現向谷歌這樣的公司加稅，也會遭受到像愛爾蘭這樣認為高稅收不利于商業自由的國家的強烈反對。”

　　廣東財經大學財政稅務學院副教授溫海瀅向21世紀經濟報道記者透露，稅收管轄權是一國主權在經濟領域中最重要的體現，且不得受別的國家的干涉和干預。目前全世界范圍內只有歐盟國家可以在稅權中有所協作，但歐盟也只是統一了增值稅。而法德等國和美國高科技公司之間所涉及的這些問題都和所得稅有關，所以法德新稅收政策的推行仍面臨很大的困難。 “每個國家稅收上都是獨立的，目前只能通過國家間相互合作和稅收信息的交換，去聯合打擊這種跨國大集團公司的避稅行為。法、德此舉實際上想要達到歐盟內部相互合作、并且在稅收利益上重新分割的效果，而這樣的意圖如果能得到其他歐盟國家的支持，也許可以得到推動。”

　　北京大學國家發展研究院副院長余淼杰則對21世紀經濟報道記者表示，目前法國和德國的經濟相對美國市場來說比較疲軟，法國財長宣布的舉措也是為了進一步加強本國貿易保護，從而應對這種疲軟的經濟情況。但是此舉可能會使得這些企業減少在歐洲的投資，并把投資轉移到避稅天堂。

　　盡管目前勒梅爾的新稅收計劃細節尚未公開，但是現任歐盟輪值主席國愛沙尼亞駐歐盟發言人指出，歐盟“將考慮數字技術的發展，提出新的國際稅收規則，并重新建立對企業利潤的平等征稅，而不考慮他們的利潤是如何獲得的。”