香港稅收居民應對開曼BVI群島經濟實質法案

2022-11-10 18:41:52

開曼群島、英屬維爾京群島(“BVI”)一度是“避稅的天堂”，離岸公司星羅棋布，混得風生水起。但隨著CRS的來臨，經濟實質法的落地，借“離岸公司避稅的時代”一去不復返，離岸藏金也變得步履維艱。

一、如何應對經濟實質法

2019年01月01日，開曼群島和BVI開始正式實施經濟實質法。根據實施細則，凡在開曼群島和BVI從事“相關活動”的“相關主體”，從2019年度起需要滿足“經濟實質”要求，并且每年度向主管當局就其是否符合“經濟實質”要求做出報告。否則，將會面臨懲罰性的措施，例如罰款、注銷登記等。值得一提的是，在某些特定的條件下，提交的相關信息不排除會存在被交換至最終控制人所在司法管轄區的可能。

頭懸利劍，離岸公司要么想方設法滿足經濟實質要求，要么成為其他轄區的稅收居民。但是，要想滿足在開曼群島或者BVI有經濟實質，必須滿足“管理”和“控制”在當地。這里的“管理”和“控制”表現形式包括但不限于：董事會在當地召開，在當地雇傭一定數量的員工，租賃辦公室，并且每年進行審計和申報等等。如此一來，成本高昂。

因此，很多離岸公司選擇了另外一種方式“上岸”——成為其他轄區的稅收居民，比如說香港。香港公司為在岸公司，所以并沒有被歐盟和OECD要求遵從經濟實質法。對于在香港有“管理”或“控制”的香港公司，可以較為順利地申請到稅收居民身份。

二、如何成為香港稅收居民

符合以下任何一個條件的個人視為中國香港稅收居民：

※ 通常居住于香港;

※在某納稅年度內在中國香港停留超過 180 天或在連續兩個納稅年度(其中一個是有關的納稅年度) 內在香港停留超過300天。

符合以下任一條件的實體視為中國香港稅收居民：

※ 在中國香港境內注冊成立的公司，或者于中國香港境外注冊，但其主要管理或控制在中國香港境內進行的公司;

※ 根據中國香港法律設立的實體，或在其他國家或地區的法律設立，但其主要管理或控制在中國香港境內進行的實體。

需要注意的是，這里是指法律意義上的“主要管理或控制”，沒有要求管理和控制皆必須在中國香港發生。“ 管理”是指日常的業務和運營管理，或執行最高管理層所做出的決策等。“控制”是指最高管理層對整體業務經營的控制權，如制定核心經營策略、制定戰略決策、融資決策、業績評估等。

三、申請香港稅收居民需提交哪些資料

向香港稅務局申請居民身份證書時，需向稅務局提交填寫完整而準確的表格及一系列文檔，主要包括：

※ IR1313A(針對香港公司)/IR1313B表(針對香港以外公司);